科資發(fā)財字〔2008〕12號
關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限后會計賬務處理的補充通知
各整體轉制公司：
財政部、國家稅務總局于2005年發(fā)布了《關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2005〕14號），明確“從轉制注冊之日起5年內免征科研開發(fā)自用土地、房產的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行期后，再延長2年期限”，并規(guī)定“轉制科研機構要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設和解決歷史問題”。
為落實上述有關企業(yè)所得稅規(guī)定，國科控股下發(fā)了《關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限后會計賬務處理的通知》（科資發(fā)財字〔2005〕31號），對有關會計帳務處理問題予以明確。通知下發(fā)后，部分公司沒有按通知精神進行帳務處理。為嚴格執(zhí)行上述規(guī)定，現(xiàn)再次對有關會計賬務處理作出如下規(guī)定：
一、各公司在延長2年稅收優(yōu)惠政策的每年年末，根據應納稅所得額并按照規(guī)定的所得稅稅率計算出應交納企業(yè)所得稅的數(shù)額，轉入“其他應付款”科目中的“研發(fā)條件建設”和“解決歷史問題”兩個二級科目。具體會計賬務處理為：
借：所得稅
貸：其他應付款——研發(fā)條件建設
——解決歷史問題（不低于50%，如低于50%需上報國科控股批準）
二、以前年度沒有按通知精神進行帳務處理的公司必須在2007年度利潤分配時予以糾正，扣除按規(guī)定計算的企業(yè)所得稅金額后，才能進行2007年度利潤分配。
二○○八年二月二日
中科院國有資產經營有限責任公司
